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nba篮球即时赔率:大型集團企業納稅籌劃方法探究

時間:2019-12-20 來源:未知 作者:依依 本文字數:3247字

皇冠即时赔率网 www.471027.live   摘要:“營改增”的實施引發了企業稅負的一系列變化,調整納稅籌劃方法是降低企業稅負風險的重要路徑。本文分析了大型集團企業納稅籌劃方法及其風險性,圍繞完善內部管理環境、建立良好稅企溝通、編制納稅風險預案、增值稅專用發票管理四個層面,探討了大型集團企業納稅籌劃風險的有效管理路徑,以供參考。

  關鍵詞:大型集團企業,納稅籌劃,稅收風險,增值稅專用發票

納稅籌劃論文

  經濟全球化趨勢加劇了市場發展的不穩定因素,稅收政策的調整、執法環境的變化、經營戰略的轉型均對企業稅收籌劃工作帶來一定影響,引發稅務風險與財產損失。在此背景下,企業務必要明確認識到稅收籌劃工作的重要性與風險性,采取多種措施提高其風險防范能力,推動企業的健康發展與競爭實力的提升。

  一、大型集團企業納稅籌劃方法及其風險性分析

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  《公司法》針對子公司與分公司的法人資格與民事責任承擔問題做出了明確界定,通常以分公司為代表的分支機構不具備法人資格與獨立核算權力,應由總公司承擔所得稅繳納責任?;詿?,部分大型集團企業選取設立分公司的方式組織稅收籌劃,倘若分公司與總公司間出現一方盈利、一方虧損的狀態,則在繳納所得稅時選取從盈利額中扣除虧損數額的方式,起到降低企業稅負的作用。同時,企業還可以充分利用稅收優惠政策,在總公司享有稅收優惠的基礎上設立分公司進行共享,在分公司享有稅收優惠時設立子公司進行共享,發揮稅收籌劃作用。但該籌劃方式將造成企業稅收繳納固化的情況,影響到企業運營模式的調整,且有可能增加新進入企業的成本支出,無法保障預期目標的實現[1]。

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  在大型集團企業的貨物配送方式上,一種是由總公司直接運輸至分公司的內部移庫方式,由總公司開展集中核算;另一種是由總公司向地區總部直接銷售的模式,依據應稅利潤確定銷售價格。在大型集團企業的貨物采購方式上,一種是向一般納稅人采購,價格較高,可抵扣13%或9%進項;另一種是向小規模供應商采購,價格較低,但僅能抵扣3%進項,稅差較大。因此企業應在整合稅收政策的基礎上優化采購流程,以此提高企業毛利。但在實行低價采購策略時易產生高稅支出的情況,增加企業額外的稅收成本支出,存在片面性風險。

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  通常大型集團企業在與供應商建立合作關系時,需依據合同規定向供應商收取管理、商品上架、廣告促銷等信息服務費用,并依據供應商年銷售額抽取返利,部分企業在開具勞務收入發票時還會征收6%的增值稅。因此企業可以通過收取服務費、安排返利的方式進行稅收籌劃,基于合同規定采用出具增值稅發票、票扣等方式降低成本支出,增加企業毛利。但稅收政策變化、服務收入在整體費用中占比過高等因素,均成為企業在稅收籌劃時存在的風險問題。

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  差異化營銷策略將對稅收成本產生一定影響,例如當企業采取無償贈送營銷模式時需計提銷項稅,有償贈送則無須增加額外稅負;采用打折、降價營銷方式時,雖有可能降低企業稅負,但也將導致供應商返利減少;采用贈送產品營銷方式時,贈送商品需計提銷項稅,贈送抵扣券則有助于降低稅負。因此在制定營銷策略時還應當充分考慮到企業的經營環境、稅收政策與供應商等浮動因素,否則仍無法規避企業的納稅籌劃風險。

  二、大型集團企業納稅籌劃風險的有效管理路徑探討

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  大型集團企業務必要密切結合自身經營發展情況與稅收法律標準開展稅收籌劃工作,完善內部稅務籌劃制度的建設,設立專項部門開展納稅籌劃管理工作,有效發掘出其中存在的稅務風險因素,保障資金的可靠運轉,規避因管理不當引發納稅風險問題。同時,企業需提高自身財務管理水平,針對會計核算執行規范化管理與定期核查,確保賬務清晰、稅款足額,定期組織培訓學習活動,提高財會人員的工作水平與業務素養。此外,當前“營改增”的實施對于部分稅收政策進行了調整,因此企業還需完善信息共享平臺的建設,及時獲取到有關稅收政策的變化信息,合理運用稅收優惠政策幫助企業減輕稅負,規避納稅籌劃風險。以某高新技術企業為例,該企業依據15%的稅率進行所得稅繳納,在納稅期內利用技術轉讓獲取到483.46萬元收入,基于國家扶持政策減免了企業所得稅的征收[2]。

 ?。ǘ┙⒘己盟捌蠊低ü叵?,合理運用稅收籌劃方法

  我國稅費的征收以稅法作為主要憑證,各級稅務機關負責針對納稅人行為進行稽查判定,因此企業需與所在地區的稅務機關構成良好的溝通關系,倘若在稅收籌劃過程中針對某項稅收政策存在不確定的情況,則可向稅務機關進行咨詢、獲取準確答復,有效規避因納稅籌劃不當而引發的稅務風險。當稅務機關對企業納稅籌劃方案產生懷疑時,企業需向其提供籌劃合理性的依據,以此爭取到稅務機關的認可,防范納稅籌劃風險。在稅收籌劃方法的選取上,存在以下四種情況:其一是所得稅抵扣項目的管理,其中業務招待費的扣除數量最多,要求企業針對接待費用進行管理條例的設定,確保費用不超過抵扣額度;其二是調整企業銷售方式,運用混合銷售、讓利銷售、兼營銷售等方式實現增值稅的細化,防范產生業務類別混亂的情況,依照合理比例進行抵稅負稅;其三是實行納稅期管理,“營改增”的實施賦予企業更加靈活的納稅籌劃權力,企業還需結合自身經營實際、資金流動情況進行扣款時限的科學設置,以此減輕納稅籌劃壓力。

 ?。ㄈ┍嘀頗傷俺锘縵趙ぐ?,實現稅收風險有效規避

  為實現稅收籌劃風險的有效規避,可圍繞以下四個層面進行納稅籌劃風險預案的編制:其一是編制規避風險方案,結合企業經營實際與市場發展情況進行潛在風險的綜合預測,并對照風險逐項規劃處理措施,實現企業經營戰略的合理調整;其二是編制降低風險方案,圍繞損失抑制與預防視角將納稅籌劃風險所造成的損失控制在最小化;其三是編制風險分散方案,結合企業經營規模進行分支機構的合理設置,依靠多家獨立企業實現風險分攤,圍繞企業日??溝母饗罹疃心傷俺锘槳傅謀嘀樸胱楹?,實現分散風險的目標;其四是編制風險利用方案,將企業在納稅籌劃過程中遇到的風險轉變為發展機遇,利用合并、重組、分散等策略推動方案的實施,配合公共關系活動提升納稅籌劃實效,更好地維護企業收益[3]。

 ?。ㄋ模┦敵性鮒鄧白ㄓ梅⑵憊芾?,加強財務人員培訓工作

  一方面,當前“營改增”的實施有效化解了重復征稅的矛盾,企業可利用增值稅實現進場稅額抵扣,為進一步降低企業稅負、規避納稅籌劃風險,企業還應當加強對增值稅專用發票的管理,在與供應商簽訂合同時需納入開具增值稅發票的條款,盡量選取在臨近合同規定截止期限時開具增值稅發票,以此減少當期應繳稅額。同時,企業可以選取業務外包方式進行納稅籌劃管理,既有助于緩解人力資源壓力,同時還可以爭取到進項稅額進行抵扣,并在開具增值稅發票時進行嚴格驗證管理,提高增值稅專用發票的可靠性保障。

  另一方面,稅收政策、企業經營狀況等變化因素均有可能增加納稅籌劃的不確定性,因此還需加強對工作人員專業能力、綜合素質的培訓管理工作。企業在招收財務人員的過程中需考核應聘者的稅收籌劃知識與解決問題能力,針對現有工作人員加大培訓力度,引導其在日常工作中及時獲取到最新政策信息、樹立牢固的納稅意識,并積極與稅收機構、內部其他部門間建立溝通關系,依托信息共享平臺的建設深化對企業內部管理、經營運作情況的了解,更好地為納稅籌劃方案的編制提供參考依據,助推企業實現降低納稅籌劃風險、擴大利潤空間的目標。

  結語

  綜上所述,大型集團企業務必要密切跟進國家稅收政策的變化步伐,結合企業經營實際進行納稅籌劃方法的合理調整,合理合法地利用稅收政策降低企業稅負,拓展企業利潤上漲與增值空間,加強與稅務機關的溝通聯系、完善風險預案編制工作,以此實現納稅籌劃風險的有效分散,更好地維護企業合法效益。

  參考文獻
  [1]趙晨羽.“營改增”背景下的企業納稅籌劃方法分析[J].全國流通經濟,2018(16).
  [2]曾世敏.企業稅務籌劃的風險分析及其控制[J].納稅,2018(17).
  [3]黃娟.納稅風險視角下企業涉稅籌劃優化路徑之我見[J].納稅,2017(23).

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