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皇冠比分即时赔率足球:科技型企業稅收籌劃管理的相關理論和方法

時間:2017-03-20 來源:未知 作者:傻傻地魚 本文字數:4026字

皇冠即时赔率网 www.471027.live   第 2  章 科技型中小企業稅收籌劃管理的相關理論和方法

  2.1 稅收籌劃管理的概念、作用。

  2.1.1 稅收籌劃管理的含義。

  稅收籌劃管理是公司運營過程中的一種價值創造活動,其最終目的是盡可能少繳稅、延遲繳稅。一般來講,納稅人充分利用稅法提供的各項優惠政策、不同規定和稅法條款覆蓋面的廣度,通過籌劃以減輕稅收負擔,獲得自身利益最大化是合法的。稅收籌劃行為沒有違背國家的政策導向和意圖,也符合納稅人市場競爭的需要,國家對此并不反對。

  稅收籌劃并不是一個新生事物,在西方國家已有很長的歷史,不僅被政府認可,而且在各行各業中應用十分普遍,甚至已衍生了專門從事這類事務的職業。而在我國,在相當長的一段時間,稅收籌劃與"合理避稅"的概念一直比較容易被混淆甚至當成是同一概念。那么,它們之間有什么不同,區別到底在哪里呢?

  避稅是指納稅人利用稅法沒有覆蓋到或定義模糊的概念,通過對經營或財務活動的精心安排,在不違反稅法規定的前提下,達到減輕或解除稅負的目的。

  也就是說,稅收籌劃和避稅行為的相同點都是不違法的。如現在常見的年終獎個人所得稅繳納每一檔都有一個臨界值,多發一元就可能造成個人多繳納大額的所得額,而少發一元則避免了這個損失,財務人員經過細致核算,找到這個臨界值并且規避了它,這就是避稅。避稅的后果是造成國家稅收收入的直接減少,使原來的稅收原則改變,為企業自己的意愿所用,有時連本不該享受到的優惠也通過"巧妙"的連結享受到,即便檢查似乎也能找到合理性,事實上也就是納稅人利用稅法上存在的漏洞和不完善之處,用隱蔽的手段事先作出各種規避稅收的行為。避稅雖然并不違法,但卻具有很大的負面影響,首先,直接導致國家稅收收入的減少;其次,避稅違背了稅法的立法意圖,不利于國家宏觀調控政策的實現;另外,避稅擾亂了市場經濟秩序,使守法經營的單位和個人處于劣勢。

  2.1.2 稅收籌劃管理的特征。

  關于稅收籌劃的特征,胡紹雨在《關于逃稅、避稅與稅收籌劃的比較分析》中也提到過:

  1、合法性。稅收籌劃是在法律法規的許可范圍內進行,是納稅人進行稅收籌劃的大前提,即首先要遵守國家法律、稅收法規和國家稅法立法意圖。在此基礎上才能實行。從稅收角度科學合理安排各項經營活動,爭取利潤最大化。

  2、籌劃性。籌劃是指為了一件事情的開始而做準備,是事先的行為。根據我國的納稅現狀,納稅人一般都是在經濟行為發生后,才具有繳納稅收的義務,這就要求稅收籌劃要在經濟行為發生前就進行,這樣才能稱為納稅籌劃。如果經濟活動已發生,納稅義務已能確定的情況下,再想辦法少繳稅款,不論是否合法,都不再是稅收籌劃,只能是偷逃稅。因此,進行稅收籌劃,必須在應稅義務未發生時,提前安排涉稅經營活動來執行。

  3、時效性。由于我國處于經濟迅速發展時期,稅法和稅收制度以及各項稅收政策在不斷的改革中,而且企業的經營情況和環境也在不斷地變化。一個稅收籌劃方案以前有效,但是立法發生修正或取消后該方案可能就無效了,甚至再實行這個方案就違法了,這就要求稅收籌劃必須與時俱進,準確把握稅收法律法規和企業情況的新變化,及時進行調整和更新,把握時效性。

  4、目的性。稅收籌劃的目的性主要就是合理合法減輕企業稅收負擔,減少稅費的支出從而增加企業利潤。企業通過籌劃科學安排經營活動,提升了利潤空間,利于企業的長期穩定發展,長遠看,對于國家的經濟建設和納稅收入增加都是有利的。

  2.1.3 稅收籌劃的基本方法。

  稅收籌劃的基本方法大致可分為以下六種1:

  1、規避納稅義務。指通過避免成為一個稅種的納稅人或征稅對象,或者通過減少應納稅種或替換高稅負稅種,從而免除或減輕該稅種的納稅義務。

  2、稅負轉嫁。指納稅人通過市場經濟行為把自身的稅收負擔轉嫁給負稅人承擔的行為,使得納稅人規避或減輕需要承擔的納稅義務。

  3、縮小稅基。稅基即計稅依據,計稅依據分為從價計征與從量計征兩種類型,縮小稅基主要應用于從價稅的籌劃。

  4、適用低稅率。指納稅人通過避重就輕的方式,盡量使自己的經營屬于適用低稅率的計稅對象。

  5、延遲納稅。就是盡量推遲繳納稅款的時間,增加流動資金,以獲得繳納稅款的時間價值。

  6、充分利用稅收優惠政策。稅收優惠是稅法給予某些納稅人和征稅對象以減免稅為主的稅收鼓勵或照顧,納稅人如能加以充分利用,就會以較小的操作成本取得較大的稅收利益。

  2.2 稅收籌劃管理的一般方法。

  2.2.1 利用稅收優惠政策進行稅收籌劃。

  2.2.1.1 流轉稅稅收優惠政策為鼓勵企業進行科學技術創新,國家針對科技型中小企業采取了一系列的稅收優惠政策,尤其是近幾年,針對高新技術企業,小型微利企業有較大的優惠力度,納稅人辦理納稅事項程序也更加簡單順暢,這些都為科技型中小企業的發展提供了很好的政策支持。以下為作者搜集到的關于流轉稅的稅收優惠政策:

  2.2.1.2 企業所得稅稅收優惠政策這條的關鍵詞應重點關注 "有關"、"合理".這些規定應該被會計人員充分利用,將可以計入到當期損益中的成本費用進行列支,并爭取在合理合法范圍內凈列支最大化。根據最新規定,屬于輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業企業新購置或者新自行建造的固定資產,會計人員可以按規定申報或在匯算清繳時根據購入單位價值享受全額扣除或加速折舊法,增加了企業前期的成本費用,使企業受惠。除此之外,會計人員也應及時與其他部門溝通,如根據企業銷售情況保持庫存與銷售狀況成一定比例,與庫存相關的還有根據預計商品出庫數量決定訂貨數量,這就要求企業配備業務過關能夠準確掌握和估計出入庫動態的合格的倉庫計劃與訂貨員。這樣才能保證存貨與銷量比例的適當。存貨既保證出庫量,做到有貨可出,也不至于為了減少企業所得稅而加大庫存購進過多的貨物壓庫存,使企業資金嚴重占用。

  2.2.3 加強票據管理,避免不必要的損失。

  一般公司都會要求員工不管采購入庫、銷售商品、還是日常報銷,都應取得正規發票。如果是假票、廢票、過期票、嚴重污染的票據、填寫錯誤的發票,報銷單位的財務或個人可以拒收,要求相關人員重新提供。如果發票不合規定而入帳,經稅務機關檢查是要進行納稅調增的。同時,會計人員也應掌握在哪些情況下無需取得發票也可以稅前扣除,如工資薪金、隨工資發放的交通費通訊費補助、社會保險公積金、固定資產折舊、無形資產攤銷等等。以增值稅一般納稅人為例,會計人員應在取得專用發票后,在該發票票面開具日期之日起180 日內用掃描儀認證上傳,沒掃描儀或兩次認證不通過的企業要到稅務局去現場認證。如果超過了認證期限或者上傳發票信息后稅務局后臺比對不通過的發票,不得計算進項稅額抵扣。總之,會計人員應該在收到發票時就進行發票真偽的驗證,對發票內容、規范進行核對,確保票據符合要求。對于發票的有效期,除增值稅進項發票要求在 180 天內抵扣外,其他的發票也要遵守《發票管理辦法》的要求,尤其是跨年取得的發票,入帳時間必須合法,確實由于某種原因取得晚了,要符合事實,不能胡編亂造。這樣也可以避免企業所得稅年度匯算清繳時被稅務局調整。

  2.2.4 申請高新技術企業享受所得稅優惠。

  企業所得稅一直是企業要繳納的一項大稅。在我國,企業所得稅的稅率從原來的 37%下降到 25%,但稅率仍然不低。目前常見的高新技術企業分為國家高新和中關村高新,中關村高新只是針對中關村園區內的企業有一些特定的優惠,而國家高新技術企業則可按 15%的稅率征收企業所得稅,由此可見擁有高新企業資格對企業來說節約稅款的效果明顯。高新技術企業的申請條件,應符合《高新技術企業認證管理工作辦法》(國科發火[2016]32 號)中規定的六大條件與八大領域。規定已于 2016 年 1 月 1 日正式實施,如果企業通過自評相關財務指標和研發費用核算符合規定,即可通過北京市高新技術企業認定網提交申請成為高新技術企業,申請成功后再到稅務局備案,就能夠享受到國家高新技術企業帶來的企業所得稅稅率的優惠。另外,國家對于符合西部大開發相關條件的企業,通過申請,也可以享受 15%的企業所得稅優惠。綜合以上可以看到,一些特定的行業,特殊的區域,國家由于持鼓勵推進的態度會在稅收方面推出很大力度的優惠政策,企業可以根據自身的特點選擇適合自己的類型進行申請,可以起到效果明顯的節稅作用。當然,如果無法向這類企業靠攏也不能勉強或做假,因為國家對申報的條件以及每年的年報及復審都有相當嚴格的檢查流程。

  2.2.5 備案加計扣除,享受稅收優惠。

  目前可以享受加計扣除政策的主要有研發費用及安置殘疾人員工資,依據為《企業所得稅法實施條例》第九十五條及第九十六條。根據《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119 號),研發費加計扣除已改為事后備案制度,先由企業在指定的日期自行到北京市科學技術委員網站備案提交相關資料,匯算清繳時再在所屬稅務局填報??萍夾橢行∑笠禱徑加兇約旱淖ɡ際?、軟件著作權等,即使申請當年還未形成科技成果,也可以提供相關的證明資料,仍然可以進行加計扣除。財務人員要做到的就是對公司業務了解,從年初就對研發費用進行正確分類登帳。2015 年 11 月頒布的研發費用加計扣除政策大大擴大了加計扣除的范圍和行業,簡化了審批環節,更多的高科技企業自 2016 年起就可以享受到此項優惠。企業應從年初就開始籌劃此項工作,提高企業當年的利潤空間;第二,安排殘疾人員就業支付的工資也可以加計扣除,在按照支付給殘疾職工工資已計入應付職工薪酬的基礎上,再把支付給殘疾職業工資的 100%加計扣除。企業可以根據崗位用人情況,酌情招聘不影響正常工作的殘疾職工,并按規定給殘疾職工繳納社保。在年度終了進行企業所得稅匯算清繳前在相關部門備案并向主管稅務機關報送相關資料,辦理備案手續。

  2.2.6 申報資產損失要符合規定。

  根據《企業資產損失稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告[2011]第 25 號)(以下簡稱"25 號文"),如發生地震、火災等造成的廠房和庫存商品的損失就可在此申報?;峒迫嗽庇τ謁鶚Х⑸?,就保留好相關發票、憑證、合同等證據資料并準確進行會計處理,并于次年匯算清繳時按照規定申報資產損失。

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