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澳门足彩即时赔率:納稅籌劃論文2000字范文推薦8篇

時間:2016-12-29 來源:未知 作者:學術堂 本文字數:31931字

皇冠即时赔率网 www.471027.live   所謂納稅籌劃,是指通過對涉稅業務進行策劃,制作一整套完整的納稅操作方案,從而達到節稅的目的。本篇文章從多視角出發,匯集幾篇有關于納稅籌劃論文2000字范文。

第一篇有關納稅籌劃論文:

《汽車制造業的納稅籌劃》

  摘 要 :汽車制造業的稅務籌劃可以幫助企業規范財務管理,減少企業稅收負擔,達到合理避稅的目的。本文通過分析汽車制造企業納稅現狀進一步分析納稅籌劃策略。

  關鍵詞 :汽車制造業 ;納稅籌劃 ;現狀 ;策略

  一、汽車制造業納稅現狀

  汽車制造業是資金密集型和技術密集型行業。汽車產業鏈涉及的層面廣,其涉及的稅種主要有企業所得稅、增值稅、消費稅、印花稅等。增值稅是汽車制造業所有稅負中占比重較大的稅種,是企業納稅籌劃的重點對象。消費稅的征稅比率和汽車的排量相關,是汽車制造企業革新產業??櫚鬧匾躉?。企業所得稅的稅負不能轉嫁,在進行籌劃時要單獨關注。

  二、汽車制造企業分稅種納稅籌劃

  汽車制造業作為拉動內需的行業,發展受到國家的鼓勵。國家相繼出臺了關于汽車制造的稅收優惠政策,鼓勵自主研發、鼓勵節能減排。在研發費加計扣除、消費稅減征、廣告費扣除等方面都給予了足夠的政策扶持。在出口方面,國家鼓勵汽車整車和零部件的出口,出口退稅給予足夠的優惠。

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  1. 銷售籌劃

  汽車制造企業在汽車銷售環節會涉及到混合銷售行為與兼營行為的選擇,不同的銷售方式會帶來不同的納稅義務,給稅務籌劃帶來了空間。例 :M 汽車銷售公司在銷售汽車的同時還提供上牌、按揭代理服務,假設 M 公司每月銷售汽車的收入為 800 萬元,其中,成本 400 萬元,提供汽車上牌、按揭代理服務的收入為 160 萬元,現在分別對兩種銷售方式進行稅負計算。

 ?。?)選擇混合銷售行為不分開核算收入,M 公司應繳納的增值稅稅額為(800+160-400)/(1+17%)*17%=81.37(萬元)。

 ?。?)若選擇兼營行為分開核算收入,M 公司銷售行 為 應 繳 納 的 增 值 稅 稅 額 為(800-400)/(1+17%)*17%=58.12(萬元),上牌、按揭代理服務應繳納的增值稅稅額為 :160/(1+6%)*6%=9.06(萬元),兩項稅負合計為58.12+9.06=67.18(萬元)。

  綜上,選擇分開核算的兼營行為共為企業節省稅負81.37-67.18=14.19(萬元),所以,汽車銷售企業應選擇兼營銷售行為,將不同的商品服務分開核算。

  2. 運費的籌劃

  例如,M 公司汽車的銷售范圍輻射到了全國,銷售業務涉及大量的運費。在運輸方式上,企業可以選擇自行運輸,將運費納入銷售價格,按照貨物的適用稅率繳納增值稅 ;也可以選擇委托獨立的運輸單位運輸,使用 11% 的稅率繳納增值稅。企業可建立專門負責運輸的子公司來降低稅負,同時,能夠減輕運輸費用。

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  汽車制造企業的銷售方式包括銷售折扣、折扣銷售和平銷返利等,其中,折扣銷售的方式可以將折扣額沖減銷售額,節省增值稅和消費稅,對企業納稅籌劃最為有利。在實際操作中,制造企業給予分銷商的折扣大部分都是根據銷量在年底一并核定,通過紅字發票來抵減銷售額。這種做法不能將折扣額在計稅階段扣減,不能達到納稅籌劃的目的。企業應在銷售階段預估折扣率進行初步扣減,在年終一同結算調整,提前享受稅收優惠。

  汽車制造企業的零部件一部分要由企業自行生產,一部分由外界購買。在消費稅的計算上,納稅人以外購、進口、委托加工收回的應稅消費品為原料連續生產應稅消費品,準予按現行政策規定抵扣外購應稅消費品已納消費稅稅款。以M 汽車公司的經營情況為例,該公司為增值稅一般納稅人,準備購進鉛蓄電池生產乘用車并全部實現增值銷售,具體有三種方案 :

  1. 從鉛蓄電池生產企業 A 購入,可以取得增值稅專用發票 :貨款為 1170 萬元(其中,買價 1000 萬元,增值稅額170 萬元)。計算如下 :可以抵扣增值稅 170 萬元,可以抵扣消費稅 1000*4%=40 萬元,實際購入成本 1170-170-40=960萬元。

  2. 從多家小規模鉛蓄電池生產企業購入,無法取得增值稅專用發票,貨款為 1080 萬元,從多家小規模生產企業購入不能抵扣增值稅進項稅額。計算如下 :可以抵扣消費稅 1080/(1+4%)*4%=41.54 萬元,實際購入成本 1080-41.54=1038.46 萬元。

  3. 從鉛蓄電池銷售公司 B 購入,貨款為 1170 萬元(其中,買價為 1000 萬元,增值稅額 170 萬元),計算如下 :可以抵扣增值稅 170 萬元,消費稅不可抵扣,實際購入成本1170-170=1000 萬元。

  通過以上案例分析可知,從外部的蓄電池生產企業購買蓄電池可以享受增值稅和消費稅的抵扣,實際購入成本最低,可實現增值稅和消費稅整體稅負的減少。

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  1. 籌資籌劃

  汽車制造業籌集資金可以通過企業自我積累、借款、發行股票三個渠道,籌資的形式可以歸納為債務籌資和權益籌資。由于企業借款發生的利息可以作為當期財務費用,在稅前進行扣減,而通過權益籌資方式籌集資金,向股東支付的股息紅利等不能在稅前扣減,債務籌資在納稅籌劃上優于權益籌資。汽車制造企業可以利用這一稅收政策,在債務融資成本不高于企業息稅前投資收益率的前提下,盡量加大借款利息的列支,達到減少企業所得稅的應納稅所得額的目的。

  2. 投資籌劃

 ?。?)總分機構虧損彌補籌劃

  在具有一定規模和盈利前景的情況下,汽車制造業會進行一系列的投資活動,在投資環節的納稅籌劃也是企業籌劃的重要組成部分。因為分公司為非獨立納稅人,虧損可以通過總公司的利潤來彌補,進而達到減少所得稅應納稅所得額的目的。子公司是獨立納稅人,虧損只能通過自身的以后年度利潤彌補,不能沖減母公司利潤。因此,研發機構可作為汽車制造企業的費用中心或分公司,其發生的費用可抵減汽車制造企業稅前利潤。

 ?。?)兼并重組投資籌劃

  汽車制造業可以通過增資擴股、兼并重組等形式實現規模經濟。在投資方式上,不同的投資方式會產生不同的投資稅務成本。目前,常見的為現金支付、股權支付、綜合(含債券)支付和產權轉讓(債權債務承擔)4 種方式。如果合并企業支付給被合并公司或其股東的收購價款中,除合并企業股權以外的現金、有價證券和其他資產(即非股權支付額)不高于所支付的股權票面價值的 20%,經稅務機關審核確認,被合并企業可以不確認全部資產的轉讓所得或損失,不計算繳納所得稅。被合并企業以前年度的虧損,如果未超過法定彌補期限,可由合并企業繼續按規定用以后年度實現的與被合并企業資產相關的所得彌補。另外,稅法規定產權轉讓(債權債務同時承擔)不需要繳納增值稅等流轉稅。因此,在上述 4 種支付方式中,產權轉讓的稅收成本最低,其次為股權交換方式,成本最高的為現金支付方式。汽車制造企業在投資時需綜合進行考慮。

 ?。?)“走出去”對外投資籌劃

  為提高自身競爭實力,利用全球資源實現自我發展,越來越多的汽車制造業正在通過產品出口和海外設廠,積極布局海外市場。投資國與我國的稅制差異將極大影響投資稅務成本。汽車制造業可通過選擇優惠多、稅率低并與我國簽訂雙邊稅收協定的國家進行投資,享受投資國優惠稅率、定期減免、免征預提所得稅、稅收抵免、虧損結轉和再投資退稅等優惠,同時,避免國際重復征稅。此外,汽車制造業可充分利用轉移定價機制,通過控制汽車零部件、半成品價格,固定資產及專利、專有技術等無形資產價格影響投資企業成本,實現合理的稅務籌劃目的。

  3. 固定資產籌劃

  汽車制造企業是固定資產比重較大的行業,選擇合適的折舊方式對納稅籌劃至關重要。對由于技術進步、產品更新換代較快的固定資產可以選擇雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。企業可充分利用稅法對加速折舊的有關政策規定,加快資產的折舊速度,達到延期納稅的目的。

  4. 研發費用籌劃

  國家產業政策鼓勵企業自主創新、技術升級改造,并制定了若干稅收優惠政策,比如,高新技術企業可減按 15% 的稅率繳納企業所得稅,研究開發費用加計扣除等。汽車制造企業可通過加強自主研發,爭取最大限度的享受稅收優惠。

  參考文獻:
  [1]張進宇.汽車制造企業納稅籌劃研究.東北石油大學碩士學位論文.
  [2]朱效同. M汽車股份有限公司的稅收籌劃研究.遼寧大學專業學位論文.
  [3]齊笑姝.DF汽車股份有限公司稅務籌劃研究.遼寧大學專業學位論文.

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